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案例 | “工资表”被查!老板被重罚,会计“受牵连”!

发布时间:2019-08-13

  案例:

  广东省鹤山市税务局稽查局根据举报信息,对某制造企业实施税收检查,通过核查“账实”差异、细审工资费用数据,查实该企业冒用他人身份信息,采取虚列人员、分解工资的方式逃避代扣代缴义务,偷逃个人所得税20多万元。

  该局依法对企业作出追缴税款、加收滞纳金,并处罚款共计40多万元的处理决定。

  案例分析:

  在本案中,虽然是被举报引起税务机关的关注,但是举报信并未有实质性的证据,税务机关还是依靠金税三期系统中的同行业信息和征管数据来搜集企业出现的破绽。

  现在监管不同以往,更加严格,更加精准,以前使用多年的“避税”老路子,已经被堵死了,如果坚持要用,将面临前所未有的税务风险!

  老板、股东、娱乐世界等企业经营管理者,应高度重视税务安排的合法性!不然,就不止补回以前逃的税款,还需要按每天万分之五计算滞纳金并处以及大额罚款!还会给企业带来名誉和纳税信用评级等方面的损失!

  01

  虚列人员工资,被罚数十万!

  一家新三板公司被稽查案例

  某公司2011年账列应付工资科目为5,013,120.00元,其中列支工作人员工资2,779,470.00元,销售及相关人员工资714,500.00元,外勤人员工资1,519,150.00元。

  检查发现,账列外勤人员发放的工资其中有1,211,400.00元无签字记录、转账凭证或收据等有效发放依据。对于无有效发放依据的工资属多列工资1,211,400.00元,应补缴企业所得税302,850.00元。

  税务稽查的时候不仅稽查了工资表,还要去核查签字记录、银行转账、收据等。仅仅凭一张工资表就想蒙混过关,肯定是不行的!

  有公司或许都怀着这种心理:

  第一,虚列工资税务不上门核查,基本发现不了

  第二,虚列工资金额往往不大,一般不容易预警。

  要是这么想可就大错特错了!

  那又有人问了:

  问:我们公司都是现金发工资,可以吗?

  答:这是可以的,国家没有要求也不会要求你们的支付方式必须非现金。更何况现金管理办法明确规定,员工工资是可以现金支付的。

  问:那为什么还有很多人必须银行转账呢?

  答:“当第三方支付火的不行的年代,身处一二线城市的你们,竟然现金发放工资?你们内控在哪里?你们又如何将发放工资如实纳税申报了呢?”税务人员的这些疑问,可能是最大的风险。所以,没有特殊目的,一定要选择银行转账发工资,税务来核查,拿出来一看,大家都省事!

  问:我们公司每个月都有销售大会,必须发现金来起到鼓励的作用,那怎么做比较安全?

  答:一定要有签字记录,最好娱乐世界那边留有一份签字版工资条(记住这个,就像案例中这个企业,税务18年来查你11年的账目,这个时候聪明的你一定要保留在会计凭证里面,直接翻出来就可以了!还有,签字人员一定要有劳动合同书,这些是证明签字真伪和员工身份的证明!

  02

  “工资费用” 主要稽查四方面

  根据企业情况,稽查人员针对企业账簿中的工资费用项目,从四个方面入手实施核查:

  一、审核工资支出凭证。

  检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表,审核工资发放 凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异。

  二、核查企业职工人数、薪酬标准是否存在异常。

  稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证,结合企业生产经营情况和生产规模,核实从业职工人数和薪酬标准,重点核实月工资额低于3500元的人数占比情况。

  三、检查“账实”差异。

  审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应,核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况,核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况。

  四、结合第三方信息分析企业数据。

  利用金税三期系统和社保系统,核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异,并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。

  03

  工资表的9个涉税风险!

  1.工资个税计算是否正确

  重点检查工资表中代扣的个税金额是否依法按照税法规定计算,是否存在人为计算错误、故意少交个税的情况。

  2.人员是否真实

  重点检查工资表上的员工是否属于公司真实的人员,是否存在虚列名册、假发工资现象。

  3.工资是否合理

  《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:

  (一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

  (二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

  (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;

  (四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

  (五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的;

  4.是否申报了个税

  重点检查企业工资表上的人员是否均在金税三期个税申报系统中依法申报了“工资薪金”项目的个人所得税。

  5.是否存在两处以上所得

  个人取得两处及以上工资、薪金所得,应固定一处单位,携带个人身份证及复印件、发放工资、薪金的合同及发放证明,于每月15日前,自行向固定好的单位所在地税务机关合并申报个人所得税,多退少补。

  6.是否存在已离职人员未删除信息

  重点检查企业工资表中是否还存在人员已经离职、甚至已经死亡等,但是仍然申报个税,未及时删除这些人员的信息的现象。

  7.适用税目是否正确

  重点检查企业是否存在在计算个税的时候是否故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”等,把高税率项目转为低税率项目,造成少申报个税。

  8.年终奖计税方法是否正确

  对于雇员当月取得的全年一次性奖金,采取除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法。

  9.免税所得是否合法

  重点检查工资表中的免征个税的所得项目是否符合税法规定,如免征个税的健康商业保险是否符合条件、通讯补贴免征个税是否符合标准等。

  04

  违法成本高,会计人要自保!

  会计人的从业风险随着监管力度上升而上升,这是毋庸置疑的。给会计人的一些必要提醒:

  1.自己不要参与买票、卖票,也要提醒所在公司的老板不要触碰发票这根红线,记住:切忌虚开虚抵!

  2.自己单位员工离职了,尽快删除个税申报系统中的员工信息,避免出现两处以上有工资薪金所得导致员工后续麻烦。

  3.自己离职了,记住离职前先去税务局办理娱乐世界负责人、办税人员信息变更手续,否则你会存在关联风险。

  4.多关注财税最新政策,跟上政策步伐,否则容易出错。

  5.所在单位假若不想经营了,一定办理正常注销手续,切记不要听之任之、不了了之,否则公司 成了非正常户,你也容易受连带。

  6.自己所在的公司还在用个人卡收付款吗?大额交易的个人账户已被重点监控,私户避税行不通!

  7.所在公司的会计凭证、账本等不要随意销毁。

  所以,老板想要长久经营,就不要动歪脑筋;会计人要想长久从事会计岗位,就不要触碰红线,一旦触及必将严惩!

  本月,金财的线下大课《总裁财税思维》将登陆广州,会上会给大家分享关于工资节税的内容,大家可以持续关注。

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  来源:广东省鹤山市税务局、中国税务报、税来税往、众智财税智库、明税、郝老师说会计、财税解读

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